La LLC de Estados Unidos se vende a menudo como la forma de «no pagar impuestos» siendo freelance o teniendo una tienda online. Para quien vive en España, eso no es así: la residencia fiscal manda, y Hacienda trata la mayoría de estas sociedades como transparentes, de modo que la renta acaba en tu IRPF. Esta guía explica, con la normativa en la mano, cómo se tributa en cada país, qué declaraciones tienes que presentar en los dos lados y en qué casos una LLC tiene sentido (y en cuáles solo añade costes y riesgo).
Primero: dónde eres residente fiscal
Todo empieza por la residencia. Según el artículo 9 de la Ley 35/2006 del IRPF, eres residente en España si pasas aquí más de 183 días del año natural, si aquí está el núcleo principal de tus actividades o intereses económicos, o si aquí residen tu cónyuge no separado y tus hijos menores que dependen de ti (presunción que admite prueba en contra). El residente tributa por todas sus rentas, se obtengan donde se obtengan. Tener la sociedad en Wyoming o en Delaware no cambia dónde vives tú.
Si de verdad vives fuera de España (por ejemplo, eres nómada digital con residencia en otro país), el análisis es otro y depende de ese país y de su convenio. Esta guía parte del caso más común entre quienes preguntan por una LLC: vives en España, trabajas desde aquí y facturas a clientes de cualquier país.
Cómo ve Estados Unidos tu LLC
Para el fisco federal (IRS), una LLC no es una categoría fiscal propia. Por defecto, la de un solo socio es una disregarded entity: no existe a efectos del impuesto sobre la renta y todo se atribuye a su dueño. La de varios socios se trata como una partnership. Cualquiera de las dos puede elegir tributar como sociedad (corporation) presentando el Form 8832. Lo explica el IRS en su página sobre LLC.
| Tipo de LLC | Tratamiento federal por defecto | Declaración anual típica de un dueño no residente |
|---|---|---|
| Un solo socio (single-member) | Disregarded entity: transparente | Form 5472 con un Form 1120 pro forma |
| Varios socios (multi-member) | Partnership: transparente, con reglas propias | Form 1065 y anexos de cada socio; posibles retenciones si hay rentas efectivamente conectadas |
| Cualquiera que elija tributar como sociedad (Form 8832) | Corporation: opaca | Form 1120 completo e impuesto federal de sociedades |
El dueño extranjero de una LLC unipersonal que no tiene actividad comercial en EE. UU. (no hay oficina, empleados ni agentes allí, y la renta no está «efectivamente conectada» con un negocio estadounidense) normalmente no paga impuesto federal sobre la renta. Pero desde los ejercicios iniciados en 2017 el IRS obliga a esas LLC a presentar el Form 5472, que informa de las operaciones con su dueño (aportaciones, retiradas, pagos), junto con un Form 1120 pro forma. El plazo coincide con el del Form 1120: el día 15 del cuarto mes tras el cierre del ejercicio (el 15 de abril si el año fiscal es el natural), ampliable con el Form 7004. La sanción por no presentarlo o presentarlo incompleto es de 25.000 dólares por formulario.
Además del IRS están los estados. Algunos cobran una tasa anual fija aunque la LLC no gane nada (Delaware, por ejemplo, cobra 300 dólares al año a las LLC) y otros exigen un informe anual. Y si vendes productos físicos a clientes estadounidenses, puedes tener obligaciones de sales tax en los estados donde superes sus umbrales de ventas, aunque no tengas presencia física allí: es una consecuencia de la sentencia del Tribunal Supremo de EE. UU. en el caso South Dakota v. Wayfair (2018).
Cómo ve España tu LLC: el régimen de atribución de rentas
Aquí está la clave. El artículo 87.1 de la Ley del IRPF considera entidades en atribución de rentas a «las entidades constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entidades en atribución de rentas constituidas de acuerdo con las leyes españolas». El artículo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes dice lo mismo. La Dirección General de Tributos, en numerosas consultas vinculantes, ha aplicado este régimen a LLC estadounidenses que en su país son transparentes. Puedes buscarlas por «LLC atribución de rentas» en la base de datos de consultas de Tributos.
Consecuencias prácticas del régimen de atribución:
- La LLC no paga Impuesto sobre Sociedades en España. Sus rentas se atribuyen a los socios en proporción a su participación.
- La renta conserva su naturaleza (art. 88 LIRPF). Si la LLC factura servicios que prestas tú, o vende productos, para ti son normalmente rendimientos de actividad económica; si cobra intereses o dividendos, son rendimientos del capital.
- Esa renta va a tu declaración de la renta del año en que se obtiene, la hayas sacado o no de la cuenta de la LLC. Dejar el dinero en EE. UU. no aplaza el impuesto.
- La renta se calcula con las normas españolas del IRPF, no con las cifras que muestre el Form 5472, que es solo informativo.
Cuidado con un segundo matiz: si la LLC desarrolla en España una actividad económica de forma continuada, mediante instalaciones o lugares de trabajo de cualquier tipo (tu despacho o tu casa, si desde ahí trabajas), el artículo 38 de la Ley del IRNR la convierte en contribuyente en España por esa parte, con su propia autoliquidación. En la práctica, cuanto más se dirige y se ejecuta el negocio desde España, más se acerca la LLC a un negocio español con disfraz extranjero, y así lo tratará la Agencia Tributaria.
Si la LLC eligió tributar como sociedad
Si se presentó el Form 8832 para que la LLC tribute como corporation, deja de ser transparente en EE. UU. y, en principio, también en España, donde pasaría a verse como una sociedad. Eso abre otros frentes: el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades considera residente en España a la sociedad que tenga aquí su sede de dirección efectiva, es decir, si la diriges tú desde tu casa en Valencia, Hacienda puede considerarla una sociedad española a efectos fiscales. Y si obtiene rentas pasivas con baja tributación, entra en juego la transparencia fiscal internacional (art. 91 LIRPF). Es un escenario en el que el riesgo de pagar dos veces es real y conviene no entrar sin un asesor fiscal internacional.
IRPF, IVA y Seguridad Social: lo que no desaparece
| Obligación en España | Qué tener en cuenta con una LLC |
|---|---|
| IRPF | Declaras la renta atribuida de la LLC, con sus ingresos y gastos calculados según las normas españolas. Si son rendimientos de actividad, tributan en la escala general, que llega al 47 % o más según la comunidad autónoma. |
| Pagos fraccionados (modelo 130) | Si la renta es de actividad económica y no está sometida a retención, el criterio general obliga a ir adelantando el impuesto cada trimestre. Confírmalo con tu asesor para tu caso. |
| IVA | Si prestas los servicios desde España, la Agencia Tributaria puede considerarte a ti, o a la LLC por su presencia aquí, empresario a efectos del IVA. Las reglas de localización (servicios a empresas o a particulares, dentro o fuera de la UE) son las mismas que para cualquier autónomo. |
| Seguridad Social (RETA) | El alta en el RETA depende de que trabajes por cuenta propia de forma habitual, personal y directa (art. 305 LGSS), no de la forma jurídica ni del país de la sociedad. Si vives de lo que facturas a través de la LLC, lo normal es que debas estar de alta. |
| Modelos 720 y 721 | Información sobre cuentas, valores y criptomonedas en el extranjero que superen los umbrales (ver más abajo). |
Las reglas generales de IVA, retenciones y modelos trimestrales de cualquier autónomo están en la guía de fiscalidad para autónomos, y las de cotización en cuánto paga un autónomo en 2026. Tener una LLC no te exime de ellas: como mucho, cambia quién figura en las facturas.
Modelo 720 y modelo 721
El modelo 720 es la declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero. Lo presentan los residentes que, a 31 de diciembre, tengan más de 50.000 € en alguno de tres bloques: cuentas en entidades financieras extranjeras (como titular, autorizado, beneficiario o titular real), valores, derechos, seguros y rentas (aquí entran las participaciones en entidades extranjeras, también la de tu LLC) e inmuebles. Se presenta del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Una vez presentado, solo hay que volver a hacerlo si el saldo de un bloque aumenta en más de 20.000 € o si se extingue la titularidad.
Desde la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19), la Ley 5/2022 eliminó el régimen sancionador desproporcionado del 720: hoy se aplican las sanciones generales de la Ley General Tributaria. Sigue siendo obligatorio. Cómo declarar en concreto la cuenta bancaria de una LLC transparente (como titular real) y la participación en la sociedad es algo que debe decidir tu asesor con los saldos reales.
Si además la LLC o tú tenéis criptomonedas custodiadas por entidades en el extranjero por más de 50.000 €, existe el modelo 721 (Orden HFP/886/2023), con el mismo plazo de enero a marzo.
El convenio España-Estados Unidos y la doble imposición
España y EE. UU. tienen un convenio para evitar la doble imposición desde 1990, modificado por un protocolo que entró en vigor en noviembre de 2019. El convenio no hace desaparecer impuestos: decide qué país puede gravar cada renta y obliga al país de residencia a descontar lo pagado en el otro. En el caso típico (LLC unipersonal transparente, sin actividad en EE. UU.), EE. UU. no cobra impuesto federal y España grava toda la renta. Si EE. UU. sí cobra (porque hay renta conectada con un negocio allí), España te permite deducir ese impuesto en tu IRPF con los límites legales, siempre que puedas justificarlo.
Un problema clásico es la «asimetría»: si la LLC es transparente en un país y opaca en el otro, pueden quedar rentas sin gravar o gravadas dos veces. Es otra razón para no improvisar con el Form 8832.
Formularios W-8BEN y plataformas de pago
Las plataformas estadounidenses (pasarelas de pago, marketplaces, programas de afiliados) piden un formulario para saber si deben retener. Como la LLC unipersonal es transparente, lo habitual es que el formulario lo firme su dueño como persona física extranjera: el W-8BEN, con su número de identificación fiscal español y acogiéndose al convenio. El W-8BEN-E es para entidades que son las beneficiarias efectivas. Rellenarlo mal puede suponer retenciones del 30 % sobre ciertos pagos.
Cuándo puede tener sentido una LLC (y cuándo no)
| Situación | Valoración |
|---|---|
| Vives en España, trabajas desde aquí y tus clientes son españoles o europeos | Casi nunca compensa: tributas igual que un autónomo y sumas costes, declaraciones en dos países y riesgo de recalificación |
| Vives en España y vendes a clientes de EE. UU. que exigen una empresa estadounidense o una cuenta allí | Puede tener sentido operativo (cobros, plataformas), no fiscal |
| Vas a dejar de ser residente en España y tu nueva residencia está bien documentada | Es otro análisis, que depende del país de destino |
| Quieres limitar tu responsabilidad patrimonial | Una SL española ya lo hace, con reglas que Hacienda y los bancos conocen |
Si lo que buscas es pagar menos impuestos legalmente, compara primero las opciones españolas con números reales: autónomo, autónomo con más gastos deducibles bien justificados o sociedad limitada. Lo tienes en SL o autónomo según tu caso y en la calculadora ¿autónomo o SL?. Si después de eso sigues queriendo una LLC, los pasos para crearla están en cómo crear una LLC desde España.
Errores frecuentes
- Pensar que, como EE. UU. no cobra impuesto federal, la renta está libre de impuestos. Para un residente en España tributa aquí.
- No declarar en el IRPF lo que se queda en la cuenta de la LLC «porque no lo he traído a España».
- Olvidar el Form 5472: es informativo, pero su multa es de 25.000 dólares.
- No darse de alta en el RETA aun viviendo de la actividad.
- Presentar el Form 8832 por recomendación de una gestora de LLC sin analizar la residencia de la sociedad en España.
- No revisar el modelo 720 cuando la cuenta y la participación superan 50.000 €.
- Mezclar gastos personales y de la LLC en la misma cuenta: complica justificar los gastos deducibles.
Preguntas frecuentes
¿Una LLC tributa en España si vivo aquí?
Sí. Si eres residente fiscal en España tributas por tu renta mundial. Una LLC unipersonal transparente suele tratarse como entidad en atribución de rentas (art. 87 LIRPF): sus beneficios se imputan en tu IRPF del año, los hayas retirado o no.
¿Tengo que pagar impuestos en Estados Unidos con una LLC?
Si eres no residente en EE. UU. y la LLC unipersonal no tiene actividad allí, normalmente no paga impuesto federal sobre la renta. Sí debe presentar cada año el Form 5472 con un Form 1120 pro forma, y puede deber tasas estatales o sales tax si vendes productos a clientes estadounidenses.
¿Qué pasa si no presento el Form 5472?
El IRS puede imponer una sanción de 25.000 dólares por cada formulario no presentado o incompleto, con sanciones adicionales si no se corrige tras el requerimiento.
¿Tengo que darme de alta como autónomo si facturo con mi LLC?
Si trabajas por cuenta propia de forma habitual, personal y directa desde España, el alta en el RETA depende de esa actividad, no de la forma jurídica. Lo normal es que debas estar de alta; confírmalo con un graduado social o asesor.
¿Debo presentar el modelo 720 por mi LLC?
Si a 31 de diciembre superas 50.000 € en cuentas en el extranjero de las que seas titular, autorizado o titular real, o en valores y participaciones en entidades extranjeras (incluida la LLC), sí. Se presenta del 1 de enero al 31 de marzo.
¿El convenio con EE. UU. evita que pague impuestos?
No. Evita pagar dos veces por la misma renta: reparte qué país puede gravarla y obliga a España, como país de residencia, a descontar el impuesto pagado en EE. UU. dentro de los límites legales.