Modelo 390: resumen anual del IVA 2026, quién lo presenta y plazo

El modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA. No se paga nada con él: recoge en un solo documento lo que ya has declarado en los cuatro modelos 303 del año, más algunos datos que el 303 no pide, como el volumen total de operaciones o las actividades que has ejercido. Por eso Hacienda lo usa para cruzar datos, y por eso un 390 que no cuadra con tus 303 es una de las formas más rápidas de recibir una carta. Esta guía explica quién lo presenta, quién no, qué plazo hay para el ejercicio 2026 y cómo rellenarlo sin errores, con las instrucciones oficiales de la Agencia Tributaria en la mano.

Qué es el modelo 390 y para qué sirve

La declaración-resumen anual está prevista en el artículo 164 de la Ley 37/1992 del IVA y en el artículo 71 de su Reglamento (Real Decreto 1624/1992). El formulario lo aprobó la Orden EHA/3111/2009 y la Agencia Tributaria actualiza cada año sus instrucciones. En la práctica es una «foto» del año: suma el IVA que has repercutido y el que has soportado, recoge el resultado de cada liquidación periódica y añade el volumen de operaciones y las claves de tu actividad.

Como no tiene resultado a ingresar ni a devolver, mucha gente lo deja para el último día. Es un error: el 390 se presenta casi a la vez que el 303 del cuarto trimestre, y si encuentras un fallo en un trimestre anterior al preparar el resumen, lo que hay que corregir es ese 303, no ajustar el 390 para que cuadre.

Quién tiene que presentarlo

Según las instrucciones oficiales del modelo 390, están obligados todos los sujetos pasivos del IVA que tengan que presentar autoliquidaciones periódicas, mensuales o trimestrales, y los incluidos en la declaración conjunta. Si eres autónomo y presentas el modelo 303 cada trimestre, por regla general te toca.

No lo presentan, porque no tienen autoliquidaciones periódicas de IVA, quienes solo hacen operaciones exentas (por ejemplo, ciertos servicios sanitarios o de enseñanza del artículo 20 de la Ley del IVA) o quienes solo están en el recargo de equivalencia, como muchos comercios minoristas: en ese régimen el IVA lo ingresa el proveedor.

Quién está exonerado aunque presente el 303

Las instrucciones de la Agencia Tributaria recogen tres grupos de exonerados:

• Quienes llevan los libros registro del IVA por el Suministro Inmediato de Información (SII): inscritos en el registro de devolución mensual (REDEME), grandes empresas (volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 € en el año anterior), grupos de IVA y quienes se han apuntado al SII de forma voluntaria.
• Quienes liquidan por trimestres, tributan solo en territorio común y su actividad está en el régimen simplificado del IVA (módulos) y/o consiste en arrendar inmuebles urbanos. La exoneración se mantiene aunque, además, tengan actividades sin obligación de autoliquidar.
• Quienes solo presentan el modelo 369 (ventanilla única para ventas a distancia y servicios a consumidores de otros países de la UE) y quienes solo tienen autoliquidaciones no periódicas.

Plazo del modelo 390 del ejercicio 2026

La regla está en las instrucciones: «en los treinta primeros días naturales del mes de enero siguiente» y, si el último día es inhábil, el vencimiento pasa al primer día hábil siguiente. Para el ejercicio 2026, el 30 de enero de 2027 es sábado, de modo que lo esperable es que el plazo termine el lunes 1 de febrero de 2027, igual que el 303 y el 130 del cuarto trimestre. El calendario del contribuyente de 2027 todavía no está publicado (la Agencia Tributaria lo publica en diciembre); en nuestro calendario fiscal del autónomo tienes todas las fechas de enero de 2027 y lo actualizaremos en cuanto salga.

Cómo se presenta

Solo por internet, desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria (Todas las gestiones → Impuestos y tasas → IVA → Modelo 390). Hay tres formas de identificarte: certificado electrónico, Cl@ve o, si eres ciudadano de otro país de la UE, eIDAS. Las personas físicas pueden usar Cl@ve; las sociedades limitadas y anónimas tienen que usar certificado electrónico.

La sede ofrece además un simulador del modelo 390 para preparar el borrador sin presentarlo, y la mayoría de programas de facturación y contabilidad generan el fichero a partir de tus registros. Si tu gestoría presenta tus 303, lo normal es que el 390 esté incluido en el mismo servicio: pregúntalo antes de diciembre.

Los apartados del 390 que de verdad vas a rellenar

Un autónomo en régimen general, sin prorrata ni operaciones especiales, suele rellenar estos apartados (la numeración es la del formulario oficial):

• 1. Sujeto pasivo: NIF, nombre y unas preguntas de sí o no (devolución mensual, concurso de acreedores, criterio de caja).
• 3. Datos estadísticos: la actividad o actividades del año, con una clave (A01 arrendadores de inmuebles; A03 resto de actividades empresariales; A04 profesionales artísticos o deportivos; A05 resto de actividades profesionales) y el epígrafe del IAE. La principal es la de mayor volumen de operaciones.
• 5. Operaciones en régimen general: bases imponibles y cuotas de IVA devengado por tipo (21 %, 10 %, 4 %) y el IVA deducible de compras, importaciones y bienes de inversión.
• 7. Resultado de la liquidación anual: IVA devengado menos IVA deducible del año.
• 9. Resultado de las liquidaciones: lo que salió en cada uno de tus 303 (a ingresar, a compensar o a devolver).
• 10. Volumen de operaciones: el total de lo que has facturado en el año, sin IVA, con el detalle de entregas intracomunitarias, exportaciones u operaciones exentas si las tienes.

Ejemplo: una diseñadora gráfica en régimen general

Marta factura a empresas en España y aplica el 21 %. En 2026 sus cuatro 303 dieron estos datos (cifras redondas para que se vea el mecanismo):

En su 390, Marta declarará 37.000 € de base al 21 % con 7.770 € de cuota devengada, 1.995 € de IVA deducible (separando el portátil en bienes de inversión si así lo registró), un resultado anual de 5.775 € y, en el apartado 9, los cuatro resultados que ya ingresó. El volumen de operaciones son 37.000 €. El 390 no genera ningún pago nuevo: solo resume lo que ya declaró.

Errores frecuentes que acaban en requerimiento

• Cuadrar el 390 «a mano» en vez de corregir el 303 que estaba mal. Si un trimestre tenía un error, se corrige ese trimestre; el resumen tiene que reflejar los 303 tal como quedan.
• Olvidar el 390 por estar exonerado el año anterior. Si en 2026 pasaste de módulos a estimación directa en IVA, o empezaste una actividad distinta del alquiler, ya no estás exonerado.
• Meter el IVA dentro del volumen de operaciones. Va sin IVA y sin recargo de equivalencia.
• Declarar en el 390 bases distintas de las del modelo 347 o de lo que declaran tus clientes. Hacienda cruza los tres.
• Confundir la fecha del gasto con la del 303: el IVA de una factura recibida se deduce en el periodo en que la recibes y la registras, con un margen de cuatro años (artículo 99 de la Ley del IVA), no necesariamente en el de su fecha.
• Dejarlo para el último día y encontrar que el certificado ha caducado. Revísalo en diciembre.

Qué pasa si no lo presentas o lo presentas tarde

No presentar en plazo una declaración que no tiene cuota a ingresar es una infracción del artículo 198 de la Ley General Tributaria: la multa general es de 200 €, y se reduce a la mitad si la presentas tarde por tu cuenta, sin que Hacienda te lo haya pedido antes. Si lo que hay detrás es un 303 mal hecho, el problema es otro: ahí sí puede haber recargos o sanciones sobre la cuota que dejaste de ingresar. Lo más barato siempre es presentar, aunque sea tarde, en cuanto te des cuenta.

Checklist para preparar el 390 de 2026

• Descarga desde la sede los justificantes de tus cuatro 303 de 2026 (o pídeselos a tu gestoría).
• Cierra el libro de facturas emitidas y recibidas a 31 de diciembre y comprueba que sus totales coinciden con los 303.
• Identifica si tienes bienes de inversión (equipos de más de 3.005,06 € por unidad, según el artículo 108 de la Ley del IVA) porque van en casillas propias.
• Anota tu epígrafe del IAE y la clave de actividad (A03 si eres empresario, A05 si eres profesional).
• Presenta el 303 del cuarto trimestre y el 390 juntos, con los mismos datos de partida.

Si te estás organizando para enero, la guía completa de fiscalidad del autónomo explica qué modelos te tocan según tu caso, y el checklist de cierre del año fiscal repasa lo que conviene hacer antes del 31 de diciembre. Ante cualquier duda con tu caso concreto, consulta con tu gestor o asesor.

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