Manual práctico de autoempleo 2018

4.1.1 Empresario individual.

  1. Declaración Censal, modelo 036 o 037.- Las personas que vayan a desarrollar actividades económicas deberán solicitar la inscripción en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores. Igualmente sirve para realizar la declaración previa al inicio de operaciones, de esa forma optaremos a recuperar el IVA pagado antes del inicio del comienzo de la actividad.
  2. Declaración liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.-El empresario individual esta obligado a declarar trimestral y anualmente las operaciones realizadas y sujetas a este impuesto. Se realizara atendiendo a las características propias del Régimen de IVA adoptado en la declaración censal.

En caso de tributar simultáneamente en régimen general y en régimen simplificado se  utilizarán el modelo 370 para los tres primeros trimestres y el modelo 371 para el cuarto.Declaración liquidación anual del Impuesto de la Renta de Personas Físicas ( modelo D-100  ) y pagos fraccionados. Los  contribuyentes  en  estimación directa normal o simplificada, deberán realizar cuatro pagos fraccionados trimestrales en el modelo 130 a cuenta del IRPF en los plazos siguientes: los tres primeros  trimestres,  entre  el  1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre, y el cuarto trimestre entre el 1 y el 30  del mes de enero del año siguiente.

Los contribuyentes que desarrollen actividades agrícolas, ganaderas, forestales y los profesionales, no están obligados a efectuar pagos fraccionados si en el año natural anterior al menos el 70% de los ingresos de su explotación o actividad, (excluidas indemnizaciones y subvenciones en el caso de actividades agrícolas, ganaderas y forestales) fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.

El importe de cada uno de los pagos fraccionados se calculará:

  1. Actividades empresariales: en general, el 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio del año hasta el último día del trimestre al que se refiera el pago. De la cantidad resultante  se deducirán  los pagos fraccionados que habría correspondido ingresar por los trimestres  anteriores del mismo año, de no haber aplicado la deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas. Se deducirán también,  en  la  actividad empresarial de arrendamiento de inmuebles  y de cesión de derechos de imagen,  las retenciones  y los ingresos a cuenta, desde el primer día del año      al último del trimestre a que se refiere el pago fraccionado. También podrá deducirse el importe obtenido de  dividir la cuantía de la deducción por  obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (400€), entre cuatro, siempre que el resultado de esta minoración sea mayor o igual que cero. La diferencia podrá deducirse en los siguientes pagos fraccionados del mismo período impositivo, cuyo importe lo permita y hasta el límite máximo de dicho importe.
  2. Actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras. El 2% del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

De la cantidad resultante se deducirán las retenciones y los ingresos a cuenta correspondientes al trimestre, así como el importe obtenido de dividir la cuantía de la  deducción  por obtención  de  rendimientos  del  trabajo o  de actividades económicas (400€-esta deducción esta en estudio el retirarla para el ejercicio 2010), entre cuatro, siempre que el resultado de esta minoración sea mayor o igual  que  cero.  La  diferencia  podrá  deducirse en los siguientes pagos fraccionados del mismo período impositivo, cuyo importe lo permita y hasta el límite máximo de dicho importe.

  1. Actividades profesionales: el 20% del rendimiento neto, desde el inicio del año hasta el último día del trimestre al que se refiere el pago. De la cantidad resultante se deducirán  los pagos fraccionados ingresados por los trimestres  anteriores del  mismo  año y las retenciones  y los ingresos  a cuenta que les  hayan  practicado desde el inicio del año hasta el último día del trimestre al que se refiere el pago, así como el importe obtenido de dividir la cuantía de la deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (400€), entre cuatro, siempre  que  el  resultado de esta minoración sea  mayor  o igual que cero. La diferencia podrá deducirse en los siguientes pagos fraccionados del mismo período  impositivo, cuyo importe lo permita y hasta el límite máximo de dicho importe.

Los contribuyentes en estimación objetiva, deberán realizar cuatro pagos fraccionados, trimestrales, en el modelo 131 a cuenta del IRPF en los plazos siguientes: los tres primeros trimestres  entre  el  1  y  el  20 de los meses de abril, julio y octubre, y el cuarto trimestre entre el 1 y el 30 del mes de enero del año siguiente.

  • El importe de cada uno de los pagos fraccionados se calculará aplicando los porcentajes que se indican a continuación: a). Actividades empresariales (excepto agrícolas y ganaderas).
  • En general, el 4% del rendimiento resultante de la aplicación de  los módulos  en  función de  los datos-base  existentes a  1  de enero. Cuando se inicie una actividad ,los datos-base serán los existentes el día de comienzo de la misma.
  • Cuando se tenga sólo a una persona asalariada, el 3%. Cuando no se disponga de personal asalariado, el 2%.

b). Actividades agrícolas, ganaderas y forestales: en los  supuestos  en  los  que  exista  la  obligación de efectuar pagos fraccionados, la cantidad a ingresar será el 2% del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

Las actividades  económicas  en  estimación  objetiva,  podrán deducir de lo que sería el importe a ingresar por el pago fraccionado, las retenciones e ingresos a cuenta del trimestre. No obstante, si estas últimas son superiores podrá deducirse la diferencia en cualquiera de los siguientes pagos fraccionados correspondientes al mismo período impositivo cuyo importe lo permita. Asimismo podrá deducir el importe obtenido de dividir la cuantía de la deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (400€), entre cuatro, siempre que el resultado de esta minoración sea mayor o igual que cero. La diferencia podrá deducirse en los siguientes pagos fraccionados del mismo período impositivo, cuyo importe lo permita y hasta el límite máximo de dicho importe.

Con carácter extraordinario y temporal, aquellos contribuyentes que destinen cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena por las que vayan a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual, tendrán derecho a las siguientes deducciones:

  • Para estimación directa con rendimientos íntegros previsibles del periodo impositivo menores de 33.007,20€:2% del rendimiento neto desde el primer día del año y máximo de 660,14e al trimestre.
  • Para estimación objetiva con rendimientos netos resultantes de aplicar la estimación objetiva inferiores a 33.007,20€: 0,5% sobre los citados rendimientos.
  • En actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras con volumen  previsible de  ingresos  del período impositivo inferior a 33.007,20 €: 2% del volumen de ingresos del trimestre, excluidas en ambos casos las subvenciones  del  capital  e  indemnizaciones. La deducción  del  período impositivo no podrá ser superior a 660,14€.

4.- Retenciones y pagos a cuenta.-Cuando el empresario esta obligado a practicarlas.

Modelo 110 por las cantidades retenidas a trabajadores y profesionales y Resumen anual modelo 190.

Modelo 115 por las cantidades retenidas sobre el pago de alquiler de inmuebles urbanos. Resumen anual modelo 180.

5.- Declaración anual operaciones con terceras personas, modelo 347.-Se deben relacionar las personas o empresas con las que se realizaron operaciones durante el ejercicio superiores a 3.005,06 €.Se realizara en el mes de marzo posterior.

6.- Si se realizaran operaciones con otros Estados miembros de  la  Comunidad  Europea, es necesario  presentar el  modelo  349. “Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias” se presentará entre el 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre, excepto el del último trimestre del año, que deberá presentarse durante los 30 primeros días del mes de enero.